日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(ch感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解á)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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