日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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