日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部cos180°是多少，cos180度等于多少分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等(děncos180°是多少，cos180度等于多少g)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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