日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wè正三角形也叫什么形，正三角形有什么性质？i)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìn正三角形也叫什么形，正三角形有什么性质？g)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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