日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监物尽其才人尽其用是什么意思，人尽其用打一生肖会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(y物尽其才人尽其用是什么意思，人尽其用打一生肖ì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)物尽其才人尽其用是什么意思，人尽其用打一生肖受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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