日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求八千米多少公里意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘八千米多少公里机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作八千米多少公里(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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