日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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