日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘木梳子是桃木好还是檀木好，木梳子是桃木好还是檀木好呢基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的木梳子是桃木好还是檀木好，木梳子是桃木好还是檀木好呢条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标木梳子是桃木好还是檀木好，木梳子是桃木好还是檀木好呢准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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