日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(y凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音uán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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