日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(麻雀养大了认主吗，麻雀智商相当于几岁què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng麻雀养大了认主吗，麻雀智商相当于几岁ff0000; line-height: 24px;'>麻雀养大了认主吗，麻雀智商相当于几岁)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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