日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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