日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(s为什么白洞比黑洞恐怖，白洞和黑洞哪个更可怕hì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)为什么白洞比黑洞恐怖，白洞和黑洞哪个更可怕式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计为什么白洞比黑洞恐怖，白洞和黑洞哪个更可怕(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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