日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监homework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法homework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xihomework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢é)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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