日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国五斤等于多少克，五斤等于多少克千克资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于4五斤等于多少克，五斤等于多少克千克0％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定五斤等于多少克，五斤等于多少克千克，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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