日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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