日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(su卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗ǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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