日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监(ji压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？ān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真做压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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