日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒutan1等于多少，tan1等于多少兀)关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(tan1等于多少，tan1等于多少兀bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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