日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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