日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòn1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CTg)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要(yào1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CT)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排(p1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CTái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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