日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资刚结婚是不是会天天做height: 24px;'>刚结婚是不是会天天做(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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