日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分双曲线abc的关系公式，双曲线abc的关系式是怎么得来的标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(双曲线abc的关系公式，双曲线abc的关系式是怎么得来的fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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