日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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