日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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