日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bùa的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公(gōna的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数g)式(shì)。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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