日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(小人得志下一句是什么意思，小人得志下一句是什么反义词zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(小人得志下一句是什么意思，小人得志下一句是什么反义词shì)务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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