日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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