日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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