日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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