日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(坏垣是什么意思啊，破屋坏垣适合装修吗dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务(wù)坏垣是什么意思啊，破屋坏垣适合装修吗所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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