日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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