日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时放在里面睡一晚是什么感受，放里面睡觉是什么样的感受，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计放在里面睡一晚是什么感受，放里面睡觉是什么样的感受费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计放在里面睡一晚是什么感受，放里面睡觉是什么样的感受(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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