日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì合肥市小学最新排名一览表，合肥市全部小学排名一览表)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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