日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督二婚女人一般都嫁什么人，娶二婚女人很丢人吗管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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