日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作新手适合用散粉还是粉饼，全球公认最好用的10大散粉尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)新手适合用散粉还是粉饼，全球公认最好用的10大散粉，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)新手适合用散粉还是粉饼，全球公认最好用的10大散粉范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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