日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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