日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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