日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反(外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

未经允许不得转载：市场调查|社会调查|问卷调查|市场执行|店面验收|神秘客|满意度-提供最专业的市场信息咨询服务-宁波信恒新市场信息咨询有限公司 外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏