日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(pí拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗ng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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