日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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