日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(p2尺1腰围是多少厘米，2尺腰围是多少厘米ìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lú2尺1腰围是多少厘米，2尺腰围是多少厘米n)换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(p2尺1腰围是多少厘米，2尺腰围是多少厘米ìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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