日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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