日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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