日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同军恋见面了一直做吗知乎，去部队探亲一晚上很多次仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精军恋见面了一直做吗知乎，去部队探亲一晚上很多次心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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