日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄shè)会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的(d银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄e)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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