日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(j马美如简介í)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳马美如简介。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘马美如简介办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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