日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)泰国相当于中国的哪个省，泰国等于中国哪个省报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yò泰国相当于中国的哪个省，泰国等于中国哪个省ng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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