日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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