日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú维多利亚的秘密什么档次，维多利亚的秘密算什么档次)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)维多利亚的秘密什么档次，维多利亚的秘密算什么档次用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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