日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于家长意见怎么写最简单家长评语20字，家长意见怎么写最简单 家长评语20字以内项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(家长意见怎么写最简单家长评语20字，家长意见怎么写最简单 家长评语20字以内gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(家长意见怎么写最简单家长评语20字，家长意见怎么写最简单 家长评语20字以内pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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